Регистрация индивидуального предпринимателя (ИП)

Одним из субъектов предпринимательской деятельности наряду с юридическим лицом является физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) в установленном законом порядке.

Под предпринимательской деятельностью в гражданском законодательстве понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Прежде чем зарегистрироваться в качестве ИП, необходимо учесть то, что ИП отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Преимущества ведения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП):

Упрощенный порядок регистрации и прекращения деятельности ИП, по сравнению с другими организационно-правовыми формами.
Регистрация ИП осуществляется по месту регистрации (месту жительства).
Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета.
ИП вправе использовать в своей деятельности труд других граждан, привлекая их на основе трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.
Предпринимательская деятельность засчитывается в общий трудовой стаж, что дает право на получение пенсии (только при уплате страховых взносов в Пенсионный фонд).
Штрафные санкции за различные нарушения в процессе деятельности ИП значительно ниже, чем для других организационно-правовых форм.
Не требуется формирование и оплаты уставного капитала.

Недостатки ведения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП):

ИП отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Индивидуальный предприниматель не вправе заниматься следующими видами деятельности:

производство алкоголя;
оптовая и розничная торговля алкоголем;
разработка авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения;
производство авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения;
ремонт авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения;
испытание авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения;
разработка вооружения и военной техники;
производство вооружения и военной техники;
ремонт вооружения и военной техники;
утилизация вооружения и военной техники;
торговля вооружением и военной техникой;
производство оружия и основных частей огнестрельного оружия;
производство патронов к оружию и составных частей патронов;
торговля оружием и основными частями огнестрельного оружия;
торговля патронами к оружию;
экспонирование оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов к оружию;
коллекционирование оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов к оружию;
разработка и производство боеприпасов и их составных частей;
утилизация боеприпасов и их составных частей;
выполнение работ и оказание услуг по хранению, перевозкам и уничтожению химического оружия;
деятельность по проведению экспертизы промышленной безопасности;
производство взрывчатых материалов промышленного назначения;
хранение взрывчатых материалов промышленного назначения;
применение взрывчатых материалов промышленного назначения;
деятельность по распространению взрывчатых материалов промышленного назначения;
производство пиротехнических изделий;
деятельность по распространению пиротехнических изделий IV и V класса в соответствии с национальным стандартом;
выполнение работ по активному воздействию на гидрометеорологические процессы и явления;
выполнение работ по активному воздействию на геофизические процессы и явления;
негосударственная (частная) охранная деятельность; деятельность, связанная с трудоустройством граждан Российской Федерации за пределами Российской Федерации;
деятельность инвестиционных фондов;
деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами;
деятельность специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;
деятельность негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию; космическая деятельность;
производство лекарственных средств;
культивирование растений, используемых для производства наркотических средств и психотропных веществ;
деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ;
деятельность по продаже электрической энергии гражданам деятельность на рынке ценных бумаг.

ИП может стать любой полностью дееспособный гражданин, то есть достигший совершеннолетия или эмансипированный несовершеннолетний с 16 лет. Исключение составляют государственные служащие, а также военнослужащие. Лица с ограниченной дееспособностью (злоупотребляющие спиртными напитками или наркотическими средствами, а также несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет) могут заниматься предпринимательской деятельностью только с согласия законных представителей.

Иностранные граждане и лица без гражданства, зарегистрированные в качестве ИП, могут заниматься предпринимательской деятельности только после получения разрешения на право работать в Российской Федерации. Регистрация иностранного гражданина в качестве ИП производится на основании разрешения на временное или постоянное проживание.

Государственная регистрация физического лица в качестве ИП не может быть осуществлена в следующих случаях:

Если физическое лицо уже зарегистрировано в качестве ИП.
Если не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью.
Если не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.

Документы и сведения, необходимые для регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Копия основного документа (паспорта) физического лица.
Копия свидетельства о рождении (если паспорт не содержит сведений о дате и месте рождения).
Копия документа, подтверждающего право физического лица временно или постоянно проживать в Российской Федерации (для иностранных граждан или лиц без гражданства).
Нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица полностью дееспособным (для несовершеннолетних лиц).
Виды деятельности.

В стоимость услуг по регистрации индивидуального предпринимателя (ИП) входит:

Консультация по вопросам, связанным регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, в том числе дача рекомендаций по выбору объекта налогообложения.
Подбор кодов видов экономической деятельности, вносимых в реестр индивидуальных предпринимателей в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
Подготовка комплекта документов, необходимых для регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Оформление квитанции для оплаты государственной пошлины, взимаемой за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Формирование комплекта документов, необходимых государственной регистрации в уполномоченном регистрирующем органе. 6.Получение зарегистрированных документов в регистрирующем органе (при необходимости).
Изготовление одной печати и ее получение (при необходимости).
Получение кодов Госкомстата.
Организация постановки индивидуального предпринимателя на учет во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС, ФОМС).

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) индивидуальными предпринимателями (ИП)

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно.

Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. Заявление подается в территориальную налоговую в том случае, если данное заявление не было подано при регистрации ИП.

Ранее зарегистрированные предприниматели, пожелавшие перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) должны уведомить свой налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря. В заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) необходимо выбрать объект налогообложения. Объектами налогообложения при применении УСН могут являться «Доходы» либо «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Нужно ли Вам переходить на Упрощенную систему налогообложения?

Для того чтобы принять правильное решение стоит или не стоит переходить на УСН необходимо понять следующее: Кто основной покупатель (потребитель) Ваших товаров (услуг, работ)? В данном случае необходимо четко представлять будут ли это организации (юридические лица), либо обычные клиенты (физические лица).

Если основная масса клиентов это юридические лица, то в связи с особенностями налогообложения при применении УСН, организации работающие по основной системе налогообложения (ОСН) скорее всего будут отказываться от реализуемых Вами товаров или оказываемых услуг. Это связанно с тем, что, применяя УСН, вы не признаетесь налогоплательщиком налога НДС, и как следствие организации, применяющие ОСН, не могут принять к зачету НДС по приобретенным товарам, услугам, работам. Этот аргумент является очень важным при выборе системы налогообложения, так как на практике стоимость, реализуемых товаров одной и той же марки или услуг одного и того же вида приблизительно равны. В этом случае организации выгоднее приобрести товар либо же заказать услуги у организаций или индивидуальных предпринимателей, находящихся на обычной системе налогообложения.

Если основная масса планируемых клиентов это физические лица, то применение упрощенной системы налогообложения в данном случае оправдано, так как физические лица являются конечными потребителями, реализуемых товаров либо оказываемых услуг. И как любого конечного потребителя их будет интересовать в первую очередь стоимость товара либо услуги, за которую они смогут ее приобрести.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые не имеют права применять упрощенную систему налогообложения:

Организации, имеющие филиалы, представительства; банки; страховщики (страховые компании); негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, адвокаты; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов; организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.

Какой объект налогообложения выбрать «Доходы» либо «Доходы, уменьшенные на величину расходов»?

Итак «Доходы» - к доходам при данном объекте налогообложения относятся доходы от реализации и внереализационные доходы. Налоговой базой для исчисления налога признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя. Ставка налога устанавливается в размере 6 процентов.

Объект налогообложения в виде «доходов» стоит выбирать, в случае если в вы получаете доходы и не несете значительных расходов. Такими могут являться различные услуги (в том числе агентские услуги). Применение данного вида налогообложения может быть интересно и в других сферах деятельности. Перед использованием данного объекта налогообложения стоит посчитать возможные расходы, связанные с осуществлением деятельности и рассмотреть возможность использования иного объекта налогообложения.

Если Вы занимаетесь торговой деятельностью и постоянно несете затраты на приобретение товара, доставку, аренду складов и торговых площадей, на заработную плату сотрудникам, то экономически оправданно будет использовать в виде объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». При данном объекте налогообложения ставка по налогу составит 15 процентов. Однако предприниматель, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога (15%) меньше суммы исчисленного минимального налога (1% от доходов). Сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (15%) в последующем можно включить в расходы при исчислении налоговой базы в следующих налоговых периодах. Так же предприниматель может уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 Налогового Кодекса РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.346.18 п.7 НК РФ предприниматель вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Предприниматель вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если предприниматель получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Так же стоит отметить тот факт, что при объекте налогообложения «Доходы» согласно ст.346.21 п.3 сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Сроки сдачи отчетности. Сроки оплаты налога и авансовых платежей, при применении УСН.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее срока установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.